中国大陆居民持有怀俄明州 LLC 与 Form 5472

谁必须提交

IRS 的 Form 5472 填表说明适用于“报告公司”（reporting corporation），其中包括外国人持有的美国被忽略实体：也就是完全由外国人持有的美国 LLC。对于 2017 年 1 月 1 日或之后开始、2017 年 12 月 13 日或之后结束的纳税年度，这样的 LLC 仅为这项报告目的，被视为一家独立的公司。

一般而言，如果 LLC 在纳税年度内与外国或美国关联方发生了应申报交易，就要提交 Form 5472。IRS 列出了一些例外，其中之一就是 LLC 没有任何应申报交易。

什么算应申报交易

对于外国人持有的被忽略实体，说明里列出的除了销售、租金、贷款等类似的资金交易外，还包括与实体的设立、解散、收购和处置有关而支付或收到的款项，“including contributions to, and distributions from, the entity”（包括向实体的出资以及实体的分配）。所以，向 LLC 投入启动资金，或从中取款，即便 LLC 没有任何收入，也可能触发这项申报。每年应当请税务专业人士和你一起核对银行流水。

对大陆读者，这意味着：你把钱汇进 LLC（出资），或从 LLC 取回款项（分配），在美国一侧都是应申报交易，与这笔钱在中国怎样办外汇、怎样报个税是两件事。电商店铺的收入留在 LLC 账户里而你没有往里投钱或取钱时，当年有没有应申报交易，要由美国税务代理人按你的实际流水判断，见中国大陆居民指南。

要提交什么

• Form 5472：与 LLC 发生过应申报交易的每一个关联方各一份。
• 形式版 Form 1120（pro forma），在顶部写上 “Foreign-owned U.S. DE”。Form 1120 上唯一需要填写的是 LLC 的名称和地址，以及第 1 页的 B 项和 E 项。

何时、寄到哪里

截止日与 Form 1120 的截止日相同：纳税年度结束后第 4 个月的第 15 日，日历年度就是 4 月 15 日。Form 7004 可以延长提交时间。它本身必须在正常截止日之前提交，并在顶部写上 “Foreign-owned U.S. DE”，可延长六个月。

外国人持有的被忽略实体要使用专用地址，不能用 Form 1120 的常规地址。传真到 855-887-7737，或邮寄至：Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201。纳税年度，沿用你自己美国税务申报所用的年度；如果你没有，就用日历年度。中国一侧的个税申报是另一套时间，见个税申报。

罚款

IRS 的说明写明，报告公司未按期、未按规定方式提交 Form 5472 的，处以 $25,000 罚款，填写严重不完整的表格也算未提交。如果在 IRS 通知之后，未提交的情形持续超过 90 天，则每个关联方每持续 30 天（含不足 30 天）再加罚 $25,000。说明还提到，某些未提交的情形还可能面临刑事处罚。

常见问题